职工教育经费税前扣除标准 职工教育经费税前扣除标准是多少

职工教育经费扣除比例是2.5还是8

一、职工教育经费扣除比例是2.5还是8

职工教育经费税前扣除标准 职工教育经费税前扣除标准是多少

职工教育经费税前扣除标准 职工教育经费税前扣除标准是多少

1、职工教育经费扣除比例是2.5%，扣除比例2.5%——适用于大部分一般企业。扣除比例8%——适用于高新技术企业等；职工教育经费的税前扣除原则，必须实际发生，企业该项支出，必须实际发生，仅仅计提，而未实际发生的支出不得企业所得税前扣除。

2、法律依据：《中华企业所得税法实施条例》第四十二条

除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

二、职工教育经费的提取使用

职工教育经费的提取和使用在应付职工薪酬账户进行核算。

1、企业职工教育经费来源在统一单位和统一核算的公司（包括施工企业），可在工资总额2、5-5％的范围内掌握开支，直接列入生产成本（流通费）。如有不足，其不足部分，属于企业开发新技术、研究新产品的技术培训费用的，可直接在成本中列支；属于其他的职工培训费用，则仍在企业税后留利中开支。

工会经费中的职工业余教育费，仍然用于职工业余教育方面。基层工会一般可在其留成经费（行政拨交工会经费的60％部分）的25％范围内列入工会预算掌握使用。

2、原规定由企业成本或营业外开支的有关职工教育的经费，都改在工资总额2、5％范围内开支，营业外不再列支。

基本建设单位举办职工教育的经费，在基本建设投资中开支。

按税收规定比例扣除的职工教育经费

职工教育经费有哪几种税前扣除标准

1、2.5%比例

职工教育经费税前扣除的基础性政策是《企业所得税法实施条例》第四十二条：“除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”

除特殊规定外，企业职工教育经费一律在不超过工资薪金总额2.5%的范围内税前扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。

2、8%比例

一是高新技术企业。原来只有自主创新区内的高新技术企业发生的职工教育经费才可以在不超过工资薪金总额8%的范围内税前扣除，财税[2015]63号文件将其扩大到全国所有高新技术企业。这里所称高新技术企业，是指注册在境内、实行查账征收、经认定的高新技术企业。

二是技术先进型服务企业。《、、、科技部、发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]65号)条第二款规定：“经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”

3、职工培训费用全额扣除

一是软件和集成电路企业。《、关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2012]27号)第六条规定：“集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。”

二是航空企业。《关于企业所得税若干问题的公告》(公告2011年第34号)第三条规定：“航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。”

三是核电企业。《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(公告2014年第29号)第四条规定：“核力发电企业为培养核电厂纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂纵员培养费直接扣除。”

《企业所得税法实施条例》第四十二条除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

例如：职工教育经费扣除限额=(190+10)×2.5%=5(万元)，实际发生4万元，上年结转剩余未扣除的职工教育经费1.5万元，所以总计5.5万元，可以税前扣除5万元，应调减应纳税所得额=5-4=1(万元)，剩余0.5万元结转到以后年度继续扣除。

教育经费扣除比例8还是2.5

法律分析：

职工费，工会经费和职工教育经费的税前扣除标准分别是：. 1、职工费是工资薪金总额的14%；. 2、工会经费是是工资薪金总额的2%；. 3、职工教育经费是工资薪金总额的2.5%；职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，《企业所得税实施条例》规定，除财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

法律依据：

《中华保险法》

第十二条 用人单位应当按照规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金。

职工应当按照规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费，记入个人账户。

无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员参加基本养老保险的，应当按照规定缴纳基本养老保险费，分别记入基本养老保险统筹基金和个人账户。

第二十三条 职工应当参加职工基本医疗保险，由用人单位和职工按照规定共同缴纳基本医疗保险费。

无雇工的个体工商户、未在用人单位参加职工基本医疗保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加职工基本医疗保险，由个人按照规定缴纳基本医疗保险费。

第三十五条 用人单位应当按照本单位职工工资总额，根据保险经办机构确定的费率缴纳工伤保险费。

第四十四条 职工应当参加失业保险，由用人单位和职工按照规定共同缴纳失业保险费。

第五十三条 职工应当参加生育保险，由用人单位按照规定缴纳生育保险费，职工不缴纳生育保险费

企业职工教育经费的扣除标准

职工教育经费是按工资总额的一定比例，提取出来用于职工教育事业的经费，是为了提高公司人员的知识。所以职工教育经费也是很重要的哦，让我们一起来了解吧。

企业职工教育经费的扣除标准

为鼓励企业加大职工教育投入，现就企业职工教育经费税前扣除政策通知如下：一、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、本通知自2018年1月1日起执行。企业职工教育培训经费列支范围包括：

(1)上岗和转岗培训;(2)各类岗位适应性培训;(3)岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;(4)专业技术人员;(5)特种作业人员培训;(6)企业组织的职工外送培训的经费支出;(7)职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;(8)购置教学设备与设施;(9)职工岗位自学成材奖励费用;(10)职工教育培训管理费用;(11)有关职工教育的其他开支。

公司零星购买的书刊应分清不同的用途计入管理费用———办公费以及从职工教育经费列支，学员用书应由其自理，不应计入职工教育经费。

2008年《中华企业所得税法实施条例》明确了职工教育经费的基数和标准。实施条例第四十二条：“除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”

本条将职工教育经费的当期扣除标准提高到2.5%，且对于超过标准部分，允许无限制的往以后纳税年度结转，这就等于实际上允许企业发生的职工教育经费支出全额在税前扣除，只是在扣除时间上作了相应递延，并将其扩大统一到所有纳税人，包括内资企业和外资企业。

企业职工教育经费扣除案例说明

【案例1】

A公司2018年8月的职工工资薪酬共36万元，则，按照2018年1月1日起执行的新规，A公司8月可税前扣除的职工教育经费计算如下：

360000×8%=28800(元)

【案例2】

B公司职工工资薪酬共35万元，其中管理处5万元，销售处12万元，生产制造车间10万元，研发处8万元。

则，各部门可税前扣除的职工教育经费计算如下：

管理部门：50000×8%=4000(元);

销售部门：120000×8%=9600(元);

生产制造部门：100000×8%=8000(元);

研发部门：80000×8%=6400(元)。

则，6月可税前扣除的职工教育经费为

4000+9600+8000+6400=28000(元)。

职工教育经费扣除限额是多少？

职工教育经费是企业培养员工发生的费用，符合相关规定的职工教育经费是可以在企业所得税中税前扣除的，那么具体是怎么规定的呢？

职工教育经费税前扣除政策

依据《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

通知自2018年1月1日起实施，而在此之前，这一比例是2.5%。

企业职工教育培训经费列支范围：

1、上岗和转岗培训;

2、各类岗位适应性培训;

3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;

4、专业技术人员;

5、特种作业人员培训;

6、企业组织的职工外送培训的经费支出;

7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;

8、购置教学设备与设施;

9、职工岗位自学成才奖励费用;

10、职工教育培训管理费用;

11、有关职工教育的其他开支

职工教育经费相关会计分录

职工教育经费在“应付职工薪酬——职工教育经费”中进行核算：

借：管理费用——职工教育经费

贷：应付职工薪酬——职工教育经费

职工培训费报销并取得合法票据时：

借：应付职工薪酬——职工教育经费

贷：库存/银行账款/其他应收款